Z pohľadu zákona o DPH
Ak platiteľ DPH vykonáva duševnú tvorivú činnosť – píše odborné články do časopisu pre vydavateľstvo so sídlom, resp. miestom podnikania v SR, potom na základe § 69 ods. 1 zákona o DPH z tejto činnosti – služby je povinný platiť DPH, t.j. k cene svojich honorárov musí uplatniť 20 % DPH.
Zároveň je povinný za poskytnutú službu v stanovenej lehote vyhotoviť faktúru pre vydavateľstvo, ktorá okrem iných povinných náležitostí musí obsahovať základ dane, uplatnenú sadzbu dane a výšku dane spolu v eurách (pozri § 74 ods. 1 zákona o DPH). Základom dane podľa § 22 ods. 1 zákona o DPH je dohodnutá protihodnota s vydavateľstvom (neznížená o odvody, napr. do literárneho fondu) znížená o daň.
Z uvedeného plynie, že informácia vydavateľstva, že zo strany platiteľa DPH nie je potrebné za poskytnutú službu vyhotoviť faktúru, je nesprávna.
Z pohľadu zákona o dani z príjmov
Vydavateľstvo je povinné príjem autora (platiteľa DPH) z vytvorenia diela na základe § 43 ods. 3 písm. h/ zákona o dani z príjmov s výnimkou ustanovenou v ods. 14 zdaniť daňou vyberanou zrážkou.
Zrážková daň sa uplatní v jednotnej výške 19 %, pričom pravidlá zdanenia sú nasledovné:
- zdanenie zrážkovou daňou sa uplatní, len ak nebude uzatvorená dohoda autora s vydavateľstvom o neuplatnení zrážkovej dane,
- príjem sa pred uplatnením zrážkovej dane zníži o zrazený príspevok podľa osobitného predpisu (zákon č. 13/1993 Z. z. o umeleckých fondoch v znení neskorších predpisov),
- príjem zdanený zrážkovou daňou sa považuje za daňovo vysporiadaný a neuvádza sa v daňovom priznaní k dani z príjmov.
Predmetný príjem autora z vytvorenia diela nebude podliehať zrážkovej dani len vtedy, ak autor uplatní postup podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov, a vopred sa písomne dohodne s vydavateľstvom, že sa daň vyberaná zrážkou neuplatní. Autor v takomto prípade predmetný príjem zdaní sám prostredníctvom podaného daňového priznania k dani z príjmov.
Zdroj: Finančná správa