Daňová poradňa: Kto má nárok na nezdaniteľné minimum

18.01.2016 14:55
lakomstvo, peniaze, muž, žena, rodina
Ilustračné foto. Autor:

Okrem nezdaniteľnej čiastky na seba, ak neprekračuje určenú hranicu príjmu, si môže uplatniť daňovník aj odpočítateľnú čiastku na manželku, ak sú splnené podmienky nároku a ďalej dobrovoľné príspevky do druhého piliera a príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie.

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v paragrafe 11 určuje podmienky, za ktorých si daňovník môže uplatniť nezdaniteľné časti základu dane:

  • nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka
  • nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela)
  • dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie
  • príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

  • je suma zodpovedajúca 19,2 –násobku sumy platného životného minima k 1. januáru. Základnú nezdaniteľnú časť základu dane si môže uplatniť daňovník, ktorého základ dane nepresiahne 176,8-násobok platného životného minima.

V praxi to znamená nasledovné:

  • životné minimum k 1. 1. 2015 bolo 198,09 €
  • 19,2-násobok životného minima je čiastka 3 803,33 € (základná nezdaniteľná časť)
  • ak základ dane daňovníka sa rovná alebo je nižší ako 100-násobok sumy životného minima (pre rok 2015 je to čiastka 19 809 €), daňovník má v tomto prípade nárok na celú sumu nezdaniteľnej časti = 3 803,33 €
  • ak základ dane daňovníka je vyšší ako 100-násobok sumy životného minima (vyšší ako 19809 €), vzorec pre určenie uplatniteľnej časti základu dane je nasledovný: rozdiel medzi 44,2-násobkom životného minima a jednej štvrtiny základu dane – preložené do reči čísiel 8 755,578 – (základ dane : 4)

Príklad

Daňovník mal základ dane zo závislej činnosti (§ 5) v sume 27 500 €, nárok na nezdaniteľnú časť základu dane má v čiastke 1 880,58 € (zaokrúhlené na eurocenty nahor) 8 755,578 – (27 500 : 4) = 8755,578 – 6 875 = 1 880,58 €

Ak základ dane daňovníka sa rovná alebo je vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima (pre rok 2015 čiastka 35 022,32 €), nezdaniteľná časť základu dane je u tohto daňovníka nulová.

Tento postup neplatí v prípade poberateľov starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, výsluhového dôchodku, ak daňovník niektorý z týchto druhov dôchodkov poberal k 1. 1. daného roka, alebo mu bol priznaný spätne od 1. 1. a suma dôchodku v úhrne je vyššia ako nezdaniteľná časť základu dane. Ak úhrnná suma dôchodku nepresiahne nezdaniteľnú časť základu dane, daňovník si môže uplatniť úľavu v sume rozdielu medzi sumou, o ktorú sa znižuje základ dane a vyplatenou sumou dôchodku.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

Ak si chce uplatniť daňovník úľavu na manžela/manželku (nie družku/druha), musí byť splnené:

  • manželia žijú v spoločnej domácnosti a
  • stará sa o vyživované dieťa (poberá materské alebo rodičovský príspevok) alebo
  • poberá peňažný príspevok na opatrovanie alebo
  • je v evidencii uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny alebo
  • je občan so zdravotným postihnutím (invalidný) alebo občan s ťažkým zdravotným postihnutím (s preukazom ZŤP)

Samozrejme sa posudzuje vlastný príjem manžela/manželky. Do vlastného príjmu sa nezapočítavajú štátne sociálne dávky (napr. rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, prídavok na dieťa, vianočný príspevok dôchodcom a ďalšie). Od vlastného príjmu sa odpočíta povinné poistné zaplatené na sociálne a zdravotné poistenie. Nárok na odpočítateľnú položku vzniká len v mesiaci, na začiatku ktorého boli splnené podmienky nároku.

Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa určí nasledovne:

  • ak daňovník má základ dane rovnajúci sa alebo nižší 176,8-násobku platného životného minima (rok 2015 = 35 022,31 €), nezdaniteľná čiastka sa počíta ako rozdiel medzi sumou 3803,03 €, od ktorej sa odpočíta vlastný príjem manžela/manželky
  • ak daňovník má základ dane vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima (35022,31 €), vtedy sa použije na výpočet vzorec 12 558,906 – (základ dane:4) – vlastný príjem manžela/manželky
  • ak má daňovník základ dane vyšší ako 50 235,63 €, v tom prípade už nemá nárok na odpočítateľnú čiastku na manžela/manželku, ak aj boli splnené iné podmienky nároku

Preukázateľne zaplatené dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier)

Do 31. 12. 2016 má daňovník možnosť ponížiť si základ dane o preukázateľne zaplatené dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie, tzv. II. pilier. Nezáleží, či tieto príspevky platí pravidelne, alebo ich vloží jednorazovo v priebehu roka. Odpočítateľná suma je najviac do výšky 2 % zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov podľa §5 alebo podľa §6, ods. 1 a 2, zákona o dani z príjmov alebo z ich súčtu. Maximálne sa môže odpočítať čiastka do výšky 2 % zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR (pre rok 2015 je maximálna odpočítateľná čiastka 988,80 €)

Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier)

Ak daňovník uzatvoril po 31. 12. 2013 účastnícku zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení, alebo má takúto zmluvu uzatvorenú skôr, ale vykonal v nej zmeny v zmysle úprav platných k 1. 1. 2014 – zrušil dávkový plán, môže si príspevky zaplatené na základe takejto zmluvy odpočítať ako nezdaniteľnú časť základu dane. Príspevky si daňovník môže odpočítať v takej výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 € za rok.

Podmienkou nároku je tiež, že daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu, ktorá nespĺňa podmienky nároku.

Zdroj: Profit365.sk

© AUTORSKÉ PRÁVA VYHRADENÉ

#profit365.sk
Sleduj najnovšie články na našom Facebooku
Tankujem - ceny palív
odnaftanatural 95
3. 7. 2017zdraženie1.062 €zdraženie1.240 €
26. 6. 2017zlacnenie1.061 €zdraženie1.236 €
19. 6. 2017zlacnenie1.063 €zlacnenie1.235 €
12. 6. 2017zlacnenie1.074 €zlacnenie1.239 €
5. 6. 2017zlacnenie1.085 €zlacnenie1.252 €
29. 5. 2017zlacnenie1.103 €zlacnenie1.267 €
22. 5. 2017zlacnenie1.111 €zlacnenie1.275 €
Priemerné ceny palív podľa ŠÚ SR
Ponuky zo Zľavy.Pravda.sk