Ak sa prenajímateľ rozhodne zaradiť svoju nehnuteľnosť do obchodného majetku, najjednoduchšia cesta je zakúpiť si účtovné tlačivo: inventárna karta dlhodobého hmotného majetku. V karte sa uvádza názov a popis tohto majetku, jeho vstupná cena, dátum a spôsob obstarania, dátum zaradenia do majetku, odpisová skupina (pre rok 2014 platí štvrtá odpisová skupina s dobou odpisovania nehnuteľnosti 20 rokov) metóda odpisovania (pre rok 2014 je možnosť výberu odpisovania buď rovnomerne, alebo zrýchlene).
Na účely daňových výdavkov je dôležitá výška daňového odpisu, ktorý si prenajímateľ vypočíta zapíše do karty dlhodobého hmotného majetku. Tento číselný údaj v tej istej výške prenesie do daňovej evidencie s dátumom k poslednému dňu v roku, t.j. k 31. 12. 2014.
V prípade, že si kartu nezakúpi, všetky tieto údaje si môže zapísať aj do obyčajného zápisníka, v ktorom môžu byť zaznamenané všetky ostatné údaje týkajúce sa nehnuteľnosti vrátane evidencie, ktorú mu ukladá viesť zákon o dani z príjmov v § 6 ods. 11 o daňových príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede.
Príklad na výpočet odpisu
Nehnuteľnosť bola zakúpená v novembri 2013. Cena obstarania bola 20 000 eur. Do obchodného majetku bola zaradená 5. februára 2014. Doba odpisovania je 20 rokov = 240 mesiacov (mesačný odpis: 20 000 eur / 240 = 83,33 eura).
Ale pretože bola zakúpená už v novembri 2013, prenajímateľ o odpisy za dva mesiace roku 2013 (november a december) a jeden mesiac roku 2014 (január) už „prišiel“. Odpisy za dobu, keď nehnuteľnosť nebola zaradená v obchodnom majetku, si už uplatniť nemôže.
Prenajímateľ sa rozhodol uplatniť odpis rovnomerný, vo výške 83,33 eura za mesiac. Do daňových výdavkoch za rok 2014 si uplatní sumu vo výške 83,33 × 11 mesiacov = 916,67 eura.
Zostatková cena majetku bude mať výšku 20 000 – (83,33 × 14 mesiacov) = 20 000 – 1 166,62 = 18 833,38 eura.
V prvom roku odpisovania majetku, či už rovnomerného, alebo zrýchleného, je výška odpisov rovnaká. Iba pri zrýchlenom odpisovaní majetku sa výpočet zmení v druhom roku a nasledujúcich rokoch. Dĺžka odpisovania majetku je pri oboch spôsoboch rovnaká, 20 rokov.
Zmeny v zákone o dani z príjmu v roku 2015 sa dotkli i týchto údajov. Doba odpisovania sa predĺžila na 40 rokov (šiesta odpisová skupina) a zrýchlený odpis pri nehnuteľnosti už nie je možný.
Zdroj: Ing. Iveta Jobová, daňová poradkyňa a členka Slovenskej komory daňových poradcov