Daňová poradňa: Ako majú fyzické osoby zaúčtovať dotácie

Pri podnikaní je možné využiť dotácie zo štátneho rozpočtu či zo zdrojov Európskej únie. Tieto dotácie môžu byť poskytnuté na obstaranie dlhodobého hmotného či nehmotného majetku. Ako majú zaúčtovať dotácie fyzické osoby v jednoduchom účtovníctve?

21.07.2016 12:31
dane, odvody, účtovník, peniaze Foto:
Ilustračné foto.
debata

Dotácie z daňového hľadiska

Fyzická osoba účtujúca v sústave jednoduchého účtovníctva musí pri zúčtovaní dotácií postupovať podľa § 17 ods. 3 písm. h) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. Zákon definuje, že do základu dane sa pri jej zisťovaní nezahŕňa dotácia, podpora a príspevok (ďalej len dotácia) u daňovníka, ktorý účtuje v zdaňovacom období, v ktorom ich prijal, ak neboli použité na úhradu daňových výdavkov. Príjmy nepoužité na úhradu daňových výdavkov sa zahrnú do základu dane:

  • postupne vo výške odpisov majetku nadobudnutého z týchto príjmov alebo v pomernej časti zodpovedajúcej výške použitej dotácie na obstaranie odpisovaného majetku;
  • v období čerpania dotácie, ak tieto príjmy nesúvisia s výdavkom účtovaným v zdaňovacom období, v ktorom boli prijaté.

Príklad

Ak podnikateľ žiadal o dotáciu na stavbu komplexu pre telesne postihnuté osoby na konci roka 2015, bola mu schválená v decembri 2015, materiál objednal hneď po jej schválení no dodávateľ mu ho dodal až v januári 2016, k čerpaniu došlo až v roku 2016. V roku 2015, kedy dotáciu dostal, ju podnikateľ považoval za príjem, ktorý neovplyvní základ dane. V roku 2016 bude daňovým výdavkom hodnota nakúpeného materiálu. Podnikateľ započíta dotáciu do zdaniteľných príjmov, ktoré ovplyvňujú základ dane podľa § 17 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmo, až v roku 2016.

Účtovanie dotácií

Pri účtovaní v sústave jednoduchého účtovníctva by mal podnikateľ postupovať nielen podľa ustanovení zákona o dani z príjmov, ale aj podľa § 15 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. a podľa Postupov účtovania v jednoduchom účtovníctve (opatrenie MF SR č. MF/27076/2007–72). Príjem dotácie podnikateľ účtuje do:

  • peňažného denníka – hlavnej účtovnej knihy, podľa § 4 Postupov účtovania v jednoduchom účtovníctve;
  • knihy záväzkov podľa § 18 Postupov účtovania;
  • knihy pohľadávok podľa § 18 Postupov účtovania;
  • pomocných účtovných kníh podľa § 15 ods. 1 písm. d) zákona o účtovníctve.

Rozlišuje sa, či bola dotácia poskytnutá pred dňom obstarania majetku, alebo až po ňom. Ak bola poskytnutá pred dňom obstarania majetku, účtuje sa v knihe záväzkov nakoľko podnikateľovi vzniká záväzok voči poskytovateľovi dotácie. Keď podnikateľ majetok obstará, zaúčtuje zánik záväzku. Ak je podmienkou poskytnutia dotácie preukázanie obstarania majetku, podnikateľ v deň obstarania účtuje do knihy pohľadávok nárok na poskytnutie dotácie. Prijatím dotácie na bankový účet, zaúčtuje do knihy pohľadávok zánik pohľadávky.

Ak je v účtovnej závierke potrebné vedenie pomocných účtovných kníh na preukazovanie predmetu účtovníctva, podnikateľ v pomocných účtovných knihách účtuje v prípade, ak napríklad z dotácie obstará hmotný majetok – vtedy účtuje podľa § 6 ods. 1 Postupov účtovania v jednoduchom účtovníctve v knihe dlhodobého majetku. Ak podnikateľ obstará z dotácie zásoby, účtuje podľa § 6 ods. 8 Postupov účtovania v jednoduchom účtovníctve v pomocnej účtovnej knihe zásob.

Zdroj: Profit365.sk

© Autorské práva vyhradené

debata chyba
Viac na túto tému: #eurofondy #profit365.sk