Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v paragrafe 11 určuje podmienky, za ktorých si daňovník môže uplatniť nezdaniteľné časti základu dane:
- nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka
- nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela)
- dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie
- príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
- je suma zodpovedajúca 19,2 –násobku sumy platného životného minima k 1. januáru. Základnú nezdaniteľnú časť základu dane si môže uplatniť daňovník, ktorého základ dane nepresiahne 176,8-násobok platného životného minima.
V praxi to znamená nasledovné:
- životné minimum k 1. 1. 2015 bolo 198,09 €
- 19,2-násobok životného minima je čiastka 3 803,33 € (základná nezdaniteľná časť)
- ak základ dane daňovníka sa rovná alebo je nižší ako 100-násobok sumy životného minima (pre rok 2015 je to čiastka 19 809 €), daňovník má v tomto prípade nárok na celú sumu nezdaniteľnej časti = 3 803,33 €
- ak základ dane daňovníka je vyšší ako 100-násobok sumy životného minima (vyšší ako 19809 €), vzorec pre určenie uplatniteľnej časti základu dane je nasledovný: rozdiel medzi 44,2-násobkom životného minima a jednej štvrtiny základu dane – preložené do reči čísiel 8 755,578 – (základ dane : 4)
Príklad
Daňovník mal základ dane zo závislej činnosti (§ 5) v sume 27 500 €, nárok na nezdaniteľnú časť základu dane má v čiastke 1 880,58 € (zaokrúhlené na eurocenty nahor) 8 755,578 – (27 500 : 4) = 8755,578 – 6 875 = 1 880,58 €
Ak základ dane daňovníka sa rovná alebo je vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima (pre rok 2015 čiastka 35 022,32 €), nezdaniteľná časť základu dane je u tohto daňovníka nulová.
Tento postup neplatí v prípade poberateľov starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, výsluhového dôchodku, ak daňovník niektorý z týchto druhov dôchodkov poberal k 1. 1. daného roka, alebo mu bol priznaný spätne od 1. 1. a suma dôchodku v úhrne je vyššia ako nezdaniteľná časť základu dane. Ak úhrnná suma dôchodku nepresiahne nezdaniteľnú časť základu dane, daňovník si môže uplatniť úľavu v sume rozdielu medzi sumou, o ktorú sa znižuje základ dane a vyplatenou sumou dôchodku.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)
Ak si chce uplatniť daňovník úľavu na manžela/manželku (nie družku/druha), musí byť splnené:
- manželia žijú v spoločnej domácnosti a
- stará sa o vyživované dieťa (poberá materské alebo rodičovský príspevok) alebo
- poberá peňažný príspevok na opatrovanie alebo
- je v evidencii uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny alebo
- je občan so zdravotným postihnutím (invalidný) alebo občan s ťažkým zdravotným postihnutím (s preukazom ZŤP)
Samozrejme sa posudzuje vlastný príjem manžela/manželky. Do vlastného príjmu sa nezapočítavajú štátne sociálne dávky (napr. rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, prídavok na dieťa, vianočný príspevok dôchodcom a ďalšie). Od vlastného príjmu sa odpočíta povinné poistné zaplatené na sociálne a zdravotné poistenie. Nárok na odpočítateľnú položku vzniká len v mesiaci, na začiatku ktorého boli splnené podmienky nároku.
Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa určí nasledovne:
- ak daňovník má základ dane rovnajúci sa alebo nižší 176,8-násobku platného životného minima (rok 2015 = 35 022,31 €), nezdaniteľná čiastka sa počíta ako rozdiel medzi sumou 3803,03 €, od ktorej sa odpočíta vlastný príjem manžela/manželky
- ak daňovník má základ dane vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima (35022,31 €), vtedy sa použije na výpočet vzorec 12 558,906 – (základ dane:4) – vlastný príjem manžela/manželky
- ak má daňovník základ dane vyšší ako 50 235,63 €, v tom prípade už nemá nárok na odpočítateľnú čiastku na manžela/manželku, ak aj boli splnené iné podmienky nároku
Preukázateľne zaplatené dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier)
Do 31. 12. 2016 má daňovník možnosť ponížiť si základ dane o preukázateľne zaplatené dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie, tzv. II. pilier. Nezáleží, či tieto príspevky platí pravidelne, alebo ich vloží jednorazovo v priebehu roka. Odpočítateľná suma je najviac do výšky 2 % zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov podľa §5 alebo podľa §6, ods. 1 a 2, zákona o dani z príjmov alebo z ich súčtu. Maximálne sa môže odpočítať čiastka do výšky 2 % zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR (pre rok 2015 je maximálna odpočítateľná čiastka 988,80 €)
Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier)
Ak daňovník uzatvoril po 31. 12. 2013 účastnícku zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení, alebo má takúto zmluvu uzatvorenú skôr, ale vykonal v nej zmeny v zmysle úprav platných k 1. 1. 2014 – zrušil dávkový plán, môže si príspevky zaplatené na základe takejto zmluvy odpočítať ako nezdaniteľnú časť základu dane. Príspevky si daňovník môže odpočítať v takej výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 € za rok.
Podmienkou nároku je tiež, že daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu, ktorá nespĺňa podmienky nároku.
Zdroj: Profit365.sk