Daňová poradňa: Kto má nárok na nezdaniteľné minimum

Okrem nezdaniteľnej čiastky na seba, ak neprekračuje určenú hranicu príjmu, si môže uplatniť daňovník aj odpočítateľnú čiastku na manželku, ak sú splnené podmienky nároku a ďalej dobrovoľné príspevky do druhého piliera a príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie.

lakomstvo, peniaze, muž, žena, rodina
Ilustračné foto.
Autor:

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v paragrafe 11 určuje podmienky, za ktorých si daňovník môže uplatniť nezdaniteľné časti základu dane:

  • nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka
  • nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela)
  • dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie
  • príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

  • je suma zodpovedajúca 19,2 –násobku sumy platného životného minima k 1. januáru. Základnú nezdaniteľnú časť základu dane si môže uplatniť daňovník, ktorého základ dane nepresiahne 176,8-násobok platného životného minima.

V praxi to znamená nasledovné:

  • životné minimum k 1. 1. 2015 bolo 198,09 €
  • 19,2-násobok životného minima je čiastka 3 803,33 € (základná nezdaniteľná časť)
  • ak základ dane daňovníka sa rovná alebo je nižší ako 100-násobok sumy životného minima (pre rok 2015 je to čiastka 19 809 €), daňovník má v tomto prípade nárok na celú sumu nezdaniteľnej časti = 3 803,33 €
  • ak základ dane daňovníka je vyšší ako 100-násobok sumy životného minima (vyšší ako 19809 €), vzorec pre určenie uplatniteľnej časti základu dane je nasledovný: rozdiel medzi 44,2-násobkom životného minima a jednej štvrtiny základu dane – preložené do reči čísiel 8 755,578 – (základ dane : 4)

Príklad

Daňovník mal základ dane zo závislej činnosti (§ 5) v sume 27 500 €, nárok na nezdaniteľnú časť základu dane má v čiastke 1 880,58 € (zaokrúhlené na eurocenty nahor) 8 755,578 – (27 500 : 4) = 8755,578 – 6 875 = 1 880,58 €

Ak základ dane daňovníka sa rovná alebo je vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima (pre rok 2015 čiastka 35 022,32 €), nezdaniteľná časť základu dane je u tohto daňovníka nulová.

Tento postup neplatí v prípade poberateľov starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, výsluhového dôchodku, ak daňovník niektorý z týchto druhov dôchodkov poberal k 1. 1. daného roka, alebo mu bol priznaný spätne od 1. 1. a suma dôchodku v úhrne je vyššia ako nezdaniteľná časť základu dane. Ak úhrnná suma dôchodku nepresiahne nezdaniteľnú časť základu dane, daňovník si môže uplatniť úľavu v sume rozdielu medzi sumou, o ktorú sa znižuje základ dane a vyplatenou sumou dôchodku.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

Ak si chce uplatniť daňovník úľavu na manžela/manželku (nie družku/druha), musí byť splnené:

  • manželia žijú v spoločnej domácnosti a
  • stará sa o vyživované dieťa (poberá materské alebo rodičovský príspevok) alebo
  • poberá peňažný príspevok na opatrovanie alebo
  • je v evidencii uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny alebo
  • je občan so zdravotným postihnutím (invalidný) alebo občan s ťažkým zdravotným postihnutím (s preukazom ZŤP)

Samozrejme sa posudzuje vlastný príjem manžela/manželky. Do vlastného príjmu sa nezapočítavajú štátne sociálne dávky (napr. rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, prídavok na dieťa, vianočný príspevok dôchodcom a ďalšie). Od vlastného príjmu sa odpočíta povinné poistné zaplatené na sociálne a zdravotné poistenie. Nárok na odpočítateľnú položku vzniká len v mesiaci, na začiatku ktorého boli splnené podmienky nároku.

Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa určí nasledovne:

  • ak daňovník má základ dane rovnajúci sa alebo nižší 176,8-násobku platného životného minima (rok 2015 = 35 022,31 €), nezdaniteľná čiastka sa počíta ako rozdiel medzi sumou 3803,03 €, od ktorej sa odpočíta vlastný príjem manžela/manželky
  • ak daňovník má základ dane vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima (35022,31 €), vtedy sa použije na výpočet vzorec 12 558,906 – (základ dane:4) – vlastný príjem manžela/manželky
  • ak má daňovník základ dane vyšší ako 50 235,63 €, v tom prípade už nemá nárok na odpočítateľnú čiastku na manžela/manželku, ak aj boli splnené iné podmienky nároku

Preukázateľne zaplatené dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier)

Do 31. 12. 2016 má daňovník možnosť ponížiť si základ dane o preukázateľne zaplatené dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie, tzv. II. pilier. Nezáleží, či tieto príspevky platí pravidelne, alebo ich vloží jednorazovo v priebehu roka. Odpočítateľná suma je najviac do výšky 2 % zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov podľa §5 alebo podľa §6, ods. 1 a 2, zákona o dani z príjmov alebo z ich súčtu. Maximálne sa môže odpočítať čiastka do výšky 2 % zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR (pre rok 2015 je maximálna odpočítateľná čiastka 988,80 €)

Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier)

Ak daňovník uzatvoril po 31. 12. 2013 účastnícku zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení, alebo má takúto zmluvu uzatvorenú skôr, ale vykonal v nej zmeny v zmysle úprav platných k 1. 1. 2014 – zrušil dávkový plán, môže si príspevky zaplatené na základe takejto zmluvy odpočítať ako nezdaniteľnú časť základu dane. Príspevky si daňovník môže odpočítať v takej výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 € za rok.

Podmienkou nároku je tiež, že daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu, ktorá nespĺňa podmienky nároku.

Zdroj: Profit365.sk

© AUTORSKÉ PRÁVA VYHRADENÉ
úrok, percento, peniaze, hypotéka, sporenie

Daňová poradňa: Ako si dať do nákladov úroky z úveru

30.06.2016 13:05

Ak je podnikateľovi poskytnutý úver alebo pôžička, vyplývajú mu z tohto viaceré povinnosti.

účet, banka, odvody, dane, živnostník

Živnostníkom sa sa znovu zmenia odvody

30.06.2016 09:01

Samostatne zárobkovo činné osoby musia za júl zaplatiť odvody do Sociálnej poisťovne už podľa príjmu za rok 2015. Doteraz platili ešte podľa zárobku z roku 2014.

chris, Vodiaci pes, asistenčný pes

Zdravotne postihnutí musia o príspevky ťažko bojovať

29.06.2016 09:15

Psy dokážu byť nenahraditeľnými pomocníkmi pri mnohých činnostiach. Dvojnásobne to platí u ľudí, pre ktorých sú ich očami, ušami, asistentmi či terapeutmi.

Mince, euro, peniaze, ekonomika

Portoriko neuhradí časť prednostného dlhu, nemá na to

02.07.2016 09:06

Portoriko neuhradí splátku 779 miliónov dolárov z prioritných dlhopisov.

Macedónsko, streľba

Päť mŕtvych po streľbe v kaviarni na severe Srbska

02.07.2016 08:45

Päť ľudí zastrelil a 20 zranil útočník, ktorý po polnoci vpadol do kaviarne v obci Žitište na severe Srbska. Zabíjal zrejme zo žiarlivosti.

putin

Putin: Rusko sa pokúsi nadviazať po summite s NATO dialóg

02.07.2016 08:37

Rusko sa pokúsi nadviazať so Severoatlantickou alianciou po jej varšavskom summite dialóg, uviedol ruský prezident Vladimir Putin.

austrália, voľby

Austrálčania hlasujú v predčasných parlamentných voľbách

02.07.2016 08:17

Austrálski voliči hlasujú v predčasných parlamentných voľbách, pričom prieskumy predpovedajú veľmi tesný súboj dvoch hlavných politických táborov.

Denné kurzy ECB

CZKčeská koruna27.093
HUFmaďarský forint316.52
PLNpoľský zlotý4.3966
USDamerický dolár1.1135
GBPlibra šterlingov0.83830
HRKchorvátska kuna7.5235
BGNbulharský lev1.9558
CHFšvajčiarsky frank1.0835
JPYjaponský jen114.29
RUBruský rubeľ71.3087
odnaftanatural 95
13. 6. 2016zlacnenie1.084 €zlacnenie1.254 €
6. 6. 2016zdraženie1.086 €zdraženie1.268 €
30. 5. 2016zdraženie1.076 €zdraženie1.258 €
23. 5. 2016zdraženie1.055 €zdraženie1.238 €
16. 5. 20161.036 €zdraženie1.220 €
9. 5. 2016zdraženie1.036 €zlacnenie1.218 €
2. 5. 2016zdraženie1.035 €zdraženie1.219 €
Priemerné ceny palív podľa ŠÚ SR