Daňová poradňa: Kto má nárok na nezdaniteľné minimum

Okrem nezdaniteľnej čiastky na seba, ak neprekračuje určenú hranicu príjmu, si môže uplatniť daňovník aj odpočítateľnú čiastku na manželku, ak sú splnené podmienky nároku a ďalej dobrovoľné príspevky do druhého piliera a príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie.

lakomstvo, peniaze, muž, žena, rodina
Ilustračné foto.
Autor:

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v paragrafe 11 určuje podmienky, za ktorých si daňovník môže uplatniť nezdaniteľné časti základu dane:

  • nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka
  • nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela)
  • dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie
  • príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

  • je suma zodpovedajúca 19,2 –násobku sumy platného životného minima k 1. januáru. Základnú nezdaniteľnú časť základu dane si môže uplatniť daňovník, ktorého základ dane nepresiahne 176,8-násobok platného životného minima.

V praxi to znamená nasledovné:

  • životné minimum k 1. 1. 2015 bolo 198,09 €
  • 19,2-násobok životného minima je čiastka 3 803,33 € (základná nezdaniteľná časť)
  • ak základ dane daňovníka sa rovná alebo je nižší ako 100-násobok sumy životného minima (pre rok 2015 je to čiastka 19 809 €), daňovník má v tomto prípade nárok na celú sumu nezdaniteľnej časti = 3 803,33 €
  • ak základ dane daňovníka je vyšší ako 100-násobok sumy životného minima (vyšší ako 19809 €), vzorec pre určenie uplatniteľnej časti základu dane je nasledovný: rozdiel medzi 44,2-násobkom životného minima a jednej štvrtiny základu dane – preložené do reči čísiel 8 755,578 – (základ dane : 4)

Príklad

Daňovník mal základ dane zo závislej činnosti (§ 5) v sume 27 500 €, nárok na nezdaniteľnú časť základu dane má v čiastke 1 880,58 € (zaokrúhlené na eurocenty nahor) 8 755,578 – (27 500 : 4) = 8755,578 – 6 875 = 1 880,58 €

Ak základ dane daňovníka sa rovná alebo je vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima (pre rok 2015 čiastka 35 022,32 €), nezdaniteľná časť základu dane je u tohto daňovníka nulová.

Tento postup neplatí v prípade poberateľov starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, výsluhového dôchodku, ak daňovník niektorý z týchto druhov dôchodkov poberal k 1. 1. daného roka, alebo mu bol priznaný spätne od 1. 1. a suma dôchodku v úhrne je vyššia ako nezdaniteľná časť základu dane. Ak úhrnná suma dôchodku nepresiahne nezdaniteľnú časť základu dane, daňovník si môže uplatniť úľavu v sume rozdielu medzi sumou, o ktorú sa znižuje základ dane a vyplatenou sumou dôchodku.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

Ak si chce uplatniť daňovník úľavu na manžela/manželku (nie družku/druha), musí byť splnené:

  • manželia žijú v spoločnej domácnosti a
  • stará sa o vyživované dieťa (poberá materské alebo rodičovský príspevok) alebo
  • poberá peňažný príspevok na opatrovanie alebo
  • je v evidencii uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny alebo
  • je občan so zdravotným postihnutím (invalidný) alebo občan s ťažkým zdravotným postihnutím (s preukazom ZŤP)

Samozrejme sa posudzuje vlastný príjem manžela/manželky. Do vlastného príjmu sa nezapočítavajú štátne sociálne dávky (napr. rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, prídavok na dieťa, vianočný príspevok dôchodcom a ďalšie). Od vlastného príjmu sa odpočíta povinné poistné zaplatené na sociálne a zdravotné poistenie. Nárok na odpočítateľnú položku vzniká len v mesiaci, na začiatku ktorého boli splnené podmienky nároku.

Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa určí nasledovne:

  • ak daňovník má základ dane rovnajúci sa alebo nižší 176,8-násobku platného životného minima (rok 2015 = 35 022,31 €), nezdaniteľná čiastka sa počíta ako rozdiel medzi sumou 3803,03 €, od ktorej sa odpočíta vlastný príjem manžela/manželky
  • ak daňovník má základ dane vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima (35022,31 €), vtedy sa použije na výpočet vzorec 12 558,906 – (základ dane:4) – vlastný príjem manžela/manželky
  • ak má daňovník základ dane vyšší ako 50 235,63 €, v tom prípade už nemá nárok na odpočítateľnú čiastku na manžela/manželku, ak aj boli splnené iné podmienky nároku

Preukázateľne zaplatené dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier)

Do 31. 12. 2016 má daňovník možnosť ponížiť si základ dane o preukázateľne zaplatené dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie, tzv. II. pilier. Nezáleží, či tieto príspevky platí pravidelne, alebo ich vloží jednorazovo v priebehu roka. Odpočítateľná suma je najviac do výšky 2 % zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov podľa §5 alebo podľa §6, ods. 1 a 2, zákona o dani z príjmov alebo z ich súčtu. Maximálne sa môže odpočítať čiastka do výšky 2 % zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR (pre rok 2015 je maximálna odpočítateľná čiastka 988,80 €)

Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier)

Ak daňovník uzatvoril po 31. 12. 2013 účastnícku zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení, alebo má takúto zmluvu uzatvorenú skôr, ale vykonal v nej zmeny v zmysle úprav platných k 1. 1. 2014 – zrušil dávkový plán, môže si príspevky zaplatené na základe takejto zmluvy odpočítať ako nezdaniteľnú časť základu dane. Príspevky si daňovník môže odpočítať v takej výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 € za rok.

Podmienkou nároku je tiež, že daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu, ktorá nespĺňa podmienky nároku.

Zdroj: Profit365.sk

© AUTORSKÉ PRÁVA VYHRADENÉ
invalid, zdravotne postihnutý, vozíček

Ľudí s hendikepom podporuje štát výhodami a zľavami

24.03.2017 09:45

Len necelá polovica ľudí, ktorí majú preukaz ťažko zdravotne postihnutej osoby, dostáva aj peňažnú formu podpory od štátu.

dôchodca, dôchodok, penzia, peniaze

Dávky od štátu? Len ak penzisti splnia podmienky

23.03.2017 09:19

Dôchodky, dávky v núdzi, limity na lieky, ale aj vianočný príspevok či dotácia na dovolenku - dávky, ktoré môžu penzisti dostať od štátu.

dane, odvody, účtovník, peniaze

Platíte odvody? Toto za ne dostanete

22.03.2017 09:52

Každý mesiac nám ukrajujú desiatky eur zo zárobku. Odvody, ktoré za zamestnanca platí zamestnávateľ.

jemen

UNICEF: V Jemene je až pol milióna detí v ohrození života

27.03.2017 07:59

Pre vojnu, hlad, chorobámy a chudobu je v Jemene v ohrození života približne 462-tisíc detí. Od začiatku konfliktu v roku 2014 ide o nárast o 200 percent.

tatry, hory, turisti, túra, kopce, štíty,

Tragédia v Tatrách si vyžiadala dva mladé ľudské životy

27.03.2017 07:24

Vysoké Tatry boli v nedeľu dejiskom tragédia, ktorá si vyžiadala životy dvoch mladých mužov.

Ivanka Trump

Ivanka Trumpová sa zúčastní na ženskom summite v Berlíne

27.03.2017 07:16

Ivanka Trumpová, dcéra prezidenta USA Donalda Trumpa, plánuje cestu do Nemecka, aby sa tam zúčastnila na summite o posilnení ekonomického postavenia žien.

dôchodok, dôchodca, penzia, peniaze

Výber všetkých úspor z II. piliera nebude pre každého

27.03.2017 07:00

Nie každý, kto na to bude mať nárok, si bude môcť po odchode do penzie vybrať peniaze z II. piliera hneď. Závisí to od konkrétnej DSS.

Denné kurzy ECB

CZKčeská koruna27.021
HUFmaďarský forint309.81
PLNpoľský zlotý4.2695
USDamerický dolár1.0805
GBPlibra šterlingov0.86600
HRKchorvátska kuna7.4198
BGNbulharský lev1.9558
CHFšvajčiarsky frank1.0718
JPYjaponský jen120.09
RUBruský rubeľ61.6859
odnaftanatural 95
27. 2. 2017zlacnenie1.172 €zlacnenie1.319 €
20. 2. 20171.173 €1.331 €
13. 2. 2017zdraženie1.173 €zdraženie1.331 €
6. 2. 20171.164 €1.316 €
30. 1. 20171.164 €zdraženie1.316 €
23. 1. 2017zdraženie1.164 €zdraženie1.315 €
16. 1. 2017zlacnenie1.163 €zdraženie1.313 €
Priemerné ceny palív podľa ŠÚ SR