Ktoré výhry sa zdaňujú
Predmetom dane z príjmov je každá prijatá výhra. Avšak nie každú výhru je potrebné zdaniť. Zákon o dani z príjmov taxatívne vymedzuje, ktoré ceny a výhry sú od dane oslobodené.
Úplne oslobodenie od dane
Jednou skupinou výhier, ktoré sú od dane oslobodené, sú výhry v lotériách a iných podobných hrách, ktoré sú prevádzkované na základe povolenia vydaného podľa osobitného predpisu. Taktiež sú, v Slovenskej republike, od dane oslobodené aj obdobné výhry prijaté zo zahraničia.
Lotériou a podobnou hrou sa v zásade rozumejú hry v zmysle zákona o hazardných hrách, v ktorých hráč po zaplatení vkladu, môže získať výhru, pričom výsledok hazardnej hry závisí výlučne alebo prevažne od náhody alebo od vopred neznámeho výsledku určitej okolnosti alebo udalosti.
Takýmito hazardnými hrami sú napr. lotériové hry (žrebové lotérie a tomboly ak herná istina prekročí 1 500 eur, číselné lotérie, bingo, okamžité lotérie atď.), hazardné hry v kasíne, stávkové hry, hazardné hry prevádzkované prostredníctvom výherných prístrojov, internetu a iné.
V týchto prípadoch, ak sú splnené podmienky zákona o hazardných hrách a zákona o dani z príjmov a získate výhru v lotérii alebo podobnej hre, príjem je oslobodený od dane z príjmov.
Čiastočné oslobodenie od dane
V prípade ceny alebo výhry neuvedenej vyššie z:
- verejnej súťaže, súťaže, v ktorej je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybratých usporiadateľom súťaže, okrem odmeny zahrnutej do tejto ceny za použitie diela alebo výkonu, ak je súčasťou tejto ceny
- výhra z reklamnej súťaže alebo zo žrebovania
- cena zo športovej súťaže, pričom od dane nie sú oslobodené ceny zo športových súťaží prijaté daňovníkmi, ktorých športová činnosť je inou samostatnou zárobkovou činnosťou,
- tá je od dane oslobodená ak jej hodnota nepresahuje 350 eur za každú cenu alebo výhru. V prípade, ak hodnota výhry alebo ceny presiahne túto hodnotu, do základu dane sa zahrnie len príjem prevyšujúci túto hranicu. Zároveň je potrebné upozorniť, že každá výhra/cena sa posudzuje jednotlivo.
Príklad 1
Daňovník vyhral v reklamnej súťaži televízor v hodnote 500 eur a v ďalšej reklamnej súťaži hriankovač v hodnote 50 eur. Obe ceny prijal v roku 2015.
Pri oboch výhrach si môže uplatniť oslobodenie 350 eur, t.j. televízor zdaní len vo výške 150 eur (základ dane), hriankovač bude od dane oslobodený, nakoľko jeho hodnota nepresiahla 350 eur.
Príklad 2
Športovec, ktorého športová činnosť sa posudzuje ako samostatne zárobková činnosť, vyhral cenu v takejto športovej súťaži v hodnote 250 eur.
Športovec nemôže uplatniť oslobodenie od dane, nakoľko jeho športová činnosť je samostatne zárobkovou činnosťou.
Čo s časťou príjmu, ktorý nie je od dane oslobodený?
Cena alebo výhra, ktorá nie je oslobodená od dane, prípadne časť ceny alebo výhry prevyšujúca oslobodenie vo výške 350 eur, sa považuje za zdaniteľný príjem a je potrebné ju zdaniť.
Pre správne zdanenie je potrebné tieto ceny alebo výhry priradiť k jednotlivým druhom príjmov (závislá činnosť, samostatné zárobková činnosť, príjmy z kapitálového majetku, ostatné príjmy).