Čo je ručenie za daň
Ručenie za daň je inštitútom, ktorý bol zavedený ako zákonný nástroj v boji proti podvodom na DPH. Tento nástroj má zabezpečiť, aby v prípade, ak dodávateľ – platiteľ DPH – neuhradí DPH ním uvedenú vo faktúre, zaplatí ju jeho odberateľ.
Kedy vzniká ručenie za daň
Ručenie za daň sa týka len obchodných vzťahov medzi platiteľmi DPH.
Ručenie za daň vzniká odberateľovi, ak:
- dodávateľ daň uvedenú na faktúre nezaplatil alebo sa stal neschopným zaplatiť daň a
- odberateľ v čase vzniku daňovej povinnosti vedel alebo na základe dostatočných dôvodov vedieť mal alebo vedieť mohol, že celá daň alebo časť dane z tovaru alebo služby nebude zaplatená.
Obe tieto podmienky musia byť splnené súčasne.
Čo sú dostatočné dôvody?
Dostatočným dôvodom na to, že odberateľ vedieť mal alebo vedieť mohol, že celá daň alebo časť dane z tovaru alebo služby nebude zaplatená, je skutočnosť, že:
- protihodnota za plnenie uvedená na faktúre je bez ekonomického opodstatnenia neprimerane vysoká alebo neprimerane nízka,
- uskutočnil zdaniteľný obchod s platiteľom počas obdobia, v ktorom bol tento platiteľ zverejnený v zozname platiteľov dane z pridanej hodnoty, u ktorých nastali dôvody na zrušenie registrácie pre DPH (zoznam pozostáva zo subjektov, ktorí opakovane v kalendárnom roku nesplnia povinnosť podať daňové priznanie alebo kontrolný výkaz, opakovane v kalendárnom roku nezaplatia vlastnú daňovú povinnosť, opakovane nie sú zastihnuteľní na adrese sídla, miesta podnikania a ani na adrese prevádzkarne alebo opakovane porušujú povinnosti pri daňovej kontrole).
- v čase vzniku daňovej povinnosti bol jeho štatutárnym orgánom alebo členom štatutárneho orgánu alebo spoločníkom štatutárny orgán, člen štatutárneho orgánu alebo spoločník platiteľa, ktorý dodáva tovar alebo službu.
Príklad
Občan – fyzická osoba – platiteľ DPH kúpil 1. 1. 2015 (dátum dodania) od spoločnosti X tovar v hodnote 10 000 eur bez DPH. DPH uvedená vo faktúre bola vo výške 2 000 eur. Spoločnosť X bola od 1. 12. 2014 zverejnená v zozname platiteľov dane z pridanej hodnoty, u ktorých nastali dôvody na zrušenie registrácie pre DPH. Spoločnosť X zároveň neuhradila celkovú výšku vlastnej daňovej povinnosti uvedenej vo svojom daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie január 2015.
Občan – fyzická osoba – platiteľ DPH bude ručiť za daň uvedenú vo faktúre, nakoľko boli splnené obe podmienky kumulatívne, a to dodávateľ nezaplatil daň uvedenú vo faktúre a odberateľ uskutočnil s týmto dodávateľom obchod počas obdobia, v ktorom bol tento platiteľ zverejnený v zozname platiteľov dane z pridanej hodnoty, u ktorých nastali dôvody na zrušenie registrácie pre DPH.
Čo ak ste sa stali ručiteľom?
Daň uvedenú na faktúre, ktorú dodávateľ v lehote splatnosti dane neuhradil alebo uhradil len jej časť, je povinný uhradiť platiteľ, ktorý ručí za daň.
Povinnosť uhradiť daň vzniká na základe rozhodnutia uloženého daňovým úradom. Rozhodnutie obsahuje okrem iného výšku nezaplatenej dane. Ručiteľ je povinný uhradiť nezaplatenú daň v lehote ôsmich dní od doručenia rozhodnutia. Proti rozhodnutiu môže ručiteľ podať odvolanie do ôsmich dní od doručenia rozhodnutia, ktoré však nemá odkladný účinok.
V tejto prvej časti sme sa Vám snažili priblížiť základne podmienky a predpoklady vzniku ručenia za daň a následky vzniku ručenia. V druhej časti ručenia za daň Vám popíšeme, akým spôsobom je možné ručeniu za daň predísť, prípadne čo robiť, ak sa ručiteľom za daň stanete.
Zdroj: Profit365.sk